目前,我国消费税征收环节主要为生产环节,2019年国务院提出消费税后移至批发和零售环节征收。2019年9月,国务院印发的《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知》指出“按照健全地方税体系改革要求,在征管可控的前提下,将部分在生产(进口)环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收,拓展地方收入来源,引导地方改善消费环境”。刘渝蓉认为,消费税后移至流通环节更符合国际经验,同时能够堵塞避税漏洞、扩大税基、增加政府税收收入。
假设某白酒出厂价为 1000元,批发价为 1500元,零售价为 2000元,扣除增值税部分,按照原来的生产环节征收消费税为 106 元,征税后移至批发环节则消费税提升至 159 元,提升至零售环节则消费税提升至 212 元。
我国消费税征收品类中,烟类产品的消费税较高,甲类卷烟从价税达到 56%,白酒消费税率在烟草外的消费品中相对较高,处于中上位置。截至目前,我国已经出台了多项减税降费的政策措施。刘渝蓉分析,在我国减税降费的政策大背景之下,消费税率20%短期内提升空间不大,但未来有可能在最低计税价格 60%的基础上进行调整。
自从 2001年征收白酒从量税以来,对于从量税的争议一直不断,不少专家、学者、企业家也建议取消从量税。经过 10 多年的实施,白酒从量计税政策却变相鼓励了白酒企业追求高端酒,导致产品结构失衡。由于不分高中低档白酒,一律每斤加收 0.5元,使得生产中低价位白酒的税收成本显著上升。为减轻税负负担,许多企业纷纷压缩优质低价白酒产量,转而大幅增加高价格的产品。
从企业数量来看,目前我国白酒企业数量不断减少,根据中国酒业协会统计,2020年我国规模以上白酒企业数为 1040家,较2017年减少557家。刘渝蓉表示,规模以上企业数的减少也说明了我国白酒结构不断向头部企业集中,中小企业生存压力较大,从量税的征收无疑给众多中小企业增加了经营负担,取消从量税可以有效推动行业骨干企业增加低价产品参与市场竞争,从长远看更利于行业的良性发展。
刘渝蓉,北京黔元恒兴商贸有限公司总经理,专业从事茅台酒推广销售和酒文化宣传工作,是我国的知名酒业行业专家,中国国际酒文化研究会个人常务理事,中国国际酒文化研究会专家委员会研究员,中国酒业协会个人会员。(钟启明/文)
